외국납부세액공제 연말정산 2025 최신판｜해외근무·해외파견·원격근로자 필독 가이드

2025년 귀속 연말정산 기준 외국납부세액공제 규정을 한 번에 정리했습니다.
해외근무·해외파견·원격근로 등으로 국외에서 세금을 내고, 한국에서도 과세되는 경우 이중과세를 줄여주는 제도입니다.

공제요건, 계산공식, 공제한도, 10년 이월 규정, 실전 계산사례, 자주 틀리는 포인트까지 모두 담았습니다.

1. 외국납부세액공제란? (연말정산 한 줄 정의)

외국납부세액공제는 이렇게 한 줄로 정리할 수 있습니다.

“같은 소득에 대해 외국에서도 세금을 냈고, 한국에서도 세금을 내야 할 때
그 ‘외국에서 낸 세금’만큼을 한국 세금에서 빼주는 제도”

즉, **이중과세(두 번 세금 내는 상황)**를 완화해주는 장치입니다.

한국 세법상 거주자인 개인이
해외에서 발생한 소득(국외원천소득)에 대해
외국정부에 소득세를 납부했고
그 소득을 한국에서도 과세할 때

→ 일정 범위 안에서 외국에서 납부한 세액을 세액공제로 차감해 줍니다.

연말정산에서는 주로 다음 경우에 등장합니다.

국내 회사 소속으로 해외지사·해외법인에 파견 근무
한국 거주자가 해외 기업 급여를 받으며 원격 근무(조건에 따라)
기타 국외에서 과세된 근로소득이 있는 경우

연말정산 전 반드시 알아야 할 사항(개념 시기 방법)

2. 2025년 귀속 기준, 외국납부세액공제 기본 구조 & 최신 변화

2-1. 적용 대상 (누가 쓸 수 있나?)

다음 조건을 모두 만족해야 합니다.

한국 세법상 거주자일 것
국외원천소득이 있을 것
- 해외 근무 급여, 해외에서 지급된 보너스 등
그 소득에 대해 외국정부에 실제로 소득세를 납부했을 것
동일한 소득을 한국에서도 과세대상으로 포함할 것

※ 중요한 포인트

외국에서 낸 세금이라도, 한국 과세대상이 아닌 소득에 대한 세금은 공제 대상이 아닙니다.
또, 한국 원천소득에 대해 해외에서 잘못 납부한 세금도 공제 대상이 아니며, 이 경우는 보통 외국에서 환급을 요청해야 합니다.

2-2. 세액공제 vs 필요경비(비용처리) 중 선택

세법상 외국세를 처리하는 방식은 크게 두 가지가 있습니다.

연말정산 미리보기 쉽게 하는 법

세액공제 방식 (외국납부세액공제)
- 산출세액에서 직접 빼줌 (가장 흔하게 쓰는 방식)
필요경비·소득공제 방식
- 종합소득세 신고 시, 외국세액을 비용으로 처리해 과세표준을 줄이는 방식

실무에서 연말정산 근로소득자는 거의 대부분 ‘세액공제 방식’을 사용합니다.
(두 방식 중 하나만 선택 가능, 동시에 둘 다는 불가)

2-3. 외국납부세액공제 한도 공식 (핵심 포인트)

아무리 외국에서 세금을 많이 냈어도 한국에서 내야 할 세금보다 더 많이 공제할 수는 없습니다.

공제 한도는 다음 공식으로 계산합니다.

연말정산 전 반드시 알아야 하는 주요 사항!

외국납부세액공제 한도액
= 한국 산출세액 × (국외원천소득 ÷ 종합소득금액)

한국 산출세액: 각종 공제 이전의 기본 세액
국외원천소득: 이번에 공제받으려는 해외소득
종합소득금액: 국내·국외 포함 올해 전체 과세소득 합계

👉 실제 공제액 =
min(실제 외국에 낸 세금, 위 공식으로 계산한 한도액)

2-4. 공제 한도 초과 시 10년 이월 규정

외국에 낸 세금이 한도보다 많으면 어떻게 될까요?

연말정산 모의계산 쉽게 활용하는 법

공제 한도를 넘는 금액은 바로 버려지는 게 아니라,
다음 과세기간부터 10년간 이월하여
이후에 국외원천소득이 생겨 공제 한도가 발생하는 과세기간에 다시 공제할 수 있습니다.

몇 가지 실무 포인트:

이월기간: 다음 해부터 10년
이월기간 안에 국외원천소득이 없어서 공제한도가 “0”인 해에는 공제 불가
10년 안에 다 못 쓰면, 남은 금액은 사업소득 등인 경우 필요경비로 처리할 수 있지만, 근로소득자에게는 실익이 거의 없음

2-5. 2025년 세법 변화 포인트 (개인·연금계좌·간접투자 관련)

2025년부터 외국납부세액공제 관련해서 다음 변화들이 반영됩니다.

연금저축 공제 한번에 이해하기

연금계좌 내 해외투자 소득에 대해서도 외국납부세액공제를 적용할 수 있도록 규정 정비
해외 ETF·해외펀드 등 간접투자 구조에서 발생하는 외국 원천세에 대한 외국납부세액공제 계산 방식이 보다 합리적으로 정리
시행 시기: 일반적으로 2025년 1월 1일 이후 발생하는 소득부터 적용

연말정산에서는 주로 근로소득 위주로 보지만,
해외 ETF/펀드·연금계좌로 해외투자를 하는 분들에겐 5월 종합소득세 신고 때 세액공제 전략과 연결되는 부분이라는 점도 알고 있으면 좋습니다.

3. 근로소득 연말정산에서 외국납부세액공제 받는 법

3-1. 이런 경우에 사용됩니다

국내 회사 소속으로 미국·유럽·동남아 등 해외지사나 현지법인에 파견 근무하면서
- 그 국가에서 급여에 대한 소득세를 원천징수
- 동시에 한국에서도 거주자로 과세
해외에 있는 회사 급여를 받지만, 실질적으로 한국에 거주하면서 근로 제공
- (소득의 국내·국외원천 판정은 별도의 규정에 따르므로, 실제로는 세무전문가 상담이 필요한 케이스가 많습니다.)

핵심은,

“같은 급여에 대해 해외에서도 세금을 내고, 한국에서도 세금을 내야 하는 상황”
일 때 외국납부세액공제가 의미가 있습니다.

3-2. 준비해야 할 서류

연말정산 때 회사(원천징수의무자)에게 제출할 대표 서류는 다음과 같습니다.

해외 세금납부 증명서
- 예: 급여명세서, 현지 원천징수영수증, 현지 세무서 발급 납부확인서 등
해외 원천소득 내역
- 해외에서 받은 급여 총액, 기간, 환율 적용 기준 등
외국 세목별 구분
- 소득세(Income Tax)에 해당하는 세금만 공제 대상
- 사회보장세·연금보험료·실업보험료 등은 보통 공제 대상이 아님

실무적으로는 해외 급여담당·현지 세무 담당자에게
“한국 연말정산용 Foreign Tax Paid 증명”을 요청하는 것이 가장 깔끔합니다.

3-3. 절차 요약 (회사 입장에서)

근로자가 소득·세액 공제신고서 + 외국세액 증빙을 회사에 제출
회사는 연말정산 시
- 국외근로소득과 외국납부세액을 반영하여
- 외국납부세액공제 한도 계산
한도 내에서 세액공제 금액 산출 후,
- 근로자의 연말정산 결과(환급·추가납부)에 반영

※ 연말정산 시 반영이 누락되었다면?
→ 다음 해 5월 종합소득세 확정신고 또는 경정청구로 추가 환급을 요청할 수 있습니다.

4. 외국납부세액공제 실전 계산사례

숫자가 나와야 감이 오죠.
아래 사례는 이해를 돕기 위한 단순화 예시입니다.

연말정산 계산기 완벽히 이해하기

사례 1️⃣ – 해외 파견 6개월, 외국세액 일부만 공제되는 경우

한국회사 A의 직원, 2025년 1~6월 한국 근무, 7~12월 미국 지사 근무
총급여(원화 환산): 8,000만 원
- 국내근로소득: 5,000만 원
- 국외근로소득: 3,000만 원
미국에서 납부한 소득세: 600만 원
한국 연말정산상 산출세액(외국납부세액공제 전): 1,200만 원

1) 공제 한도 계산

한도액 = 한국 산출세액 × (국외원천소득 ÷ 종합소득금액)
= 1,200만 × (3,000만 ÷ 8,000만)
= 1,200만 × 0.375
= 450만 원

2) 실제 공제액

외국에 납부한 세금: 600만 원
한도액: 450만 원

👉 실제 공제 가능액 = 450만 원
👉 초과 150만 원은 다음 과세기간부터 10년간 이월공제 가능

사례 2️⃣ – 해외근무가 전체인 경우 (국외근로소득만 있는 경우)

2025년 1년 내내 해외 근무
총급여: 6,000만 원 (전부 국외근로소득)
해외 납부세액: 900만 원
한국 산출세액(공제 전): 700만 원

1) 한도액 계산

한도액 = 700만 × (6,000만 ÷ 6,000만) = 700만 × 1 = 700만 원

2) 실제 공제액

외국 납부세액 900만 vs 한도 700만 → 실제 공제는 700만 원
초과 200만 원은 10년 이월 가능

이 경우, 실질적으로는

한국에서 추가로 내야 할 세금은 거의 없거나
일부(이자·배당 등 다른 소득이 있으면) 소액만 부담하는 구조가 됩니다.

사례 3️⃣ – 카드처럼 보이지만 공제 불가한 세금 (미국 예시 개념)

해외 파견 근무자가 미국에서 낸 세금 항목 예시:

Federal Income Tax (연방 소득세)
State Income Tax (주 소득세)
Social Security / Medicare (사회보장세)
Unemployment Insurance 등 보험료 성격

이 중 일반적으로 1, 2번만 외국납부세액공제 대상이 되는 경우가 많습니다.
3, 4번은 사회보장적 보험료 성격이라 세액공제 대상이 아닌 경우가 많으므로
실제 공제 신청 시 항목 구분을 반드시 확인해야 합니다.

5. 자주 하는 실수 & 꿀팁 정리

인적공제 실수 주의사항 지금 확인하기

실수 1. “외국에서 세금 냈으니 무조건 공제되겠지?” 오해

외국에서 납부한 세금이라고 다 되는 게 아닙니다.
- 소득세에 해당하는 세목인지
- 해당 소득이 한국에서도 과세되는지
- 국외원천소득인지
  요건을 충족해야 공제 가능합니다.

실수 2. 국내원천소득에 대한 외국세 → 공제 불가

예를 들어, 한국에서 근무했는데
- 계약 구조상 해외 법인이 급여를 지급했고,
- 그 나라에서 세금을 때갔다고 해서
  → 그게 자동으로 외국납부세액공제 대상이 되는 것은 아닙니다.
세법상 “원천” 판정에 따라 국내원천소득이면
- 외국에서 납부한 세금은 공제 대상이 아니며,
- 해당 외국 세무당국에 환급을 요구해야 할 수 있습니다.

실수 3. 환율·기간 등을 대충 잡고 신고

국외근로소득과 외국납부세액은 연도별·기간별·환율을 정확히 적용해야 합니다.
특히,
- 급여 지급일 기준 환율
- 세액 납부일 기준 환율
  등을 어떻게 적용할지 회사에서 기준을 정해 일관되게 계산하는 것이 중요합니다.

꿀팁 1. 연말정산 때 못 챙겼어도 5월에 ‘추가 환급’ 가능

연말정산 하는 법 최신 꿀팁

연말정산에서 외국납부세액공제가 누락된 경우
- 다음 해 5월 종합소득세 신고 시 반영하거나
- 이미 신고가 끝났다면 **경정청구(수정 환급 신청)**로 환급 요구 가능

꿀팁 2. 이월공제 관리는 엑셀로 “연도별 표” 만들어 두기

해마다 국외소득·외국세액·한도·공제액·이월잔액을
- 한 장의 표로 만들어 관리하면 10년 이월 시기에도 꼬이지 않습니다.

꿀팁 3. 해외 투자소득(ETF·펀드·연금계좌)은 5월 신고와 연결

해외 ETF·펀드 배당에서 원천징수된 세금
연금계좌 내 해외투자 소득에 부과된 외국세액

→ 2025년 이후 세법상 외국납부세액공제 체계가 정비되면서
→ 5월 종합소득세 신고에서 세액공제로 돌려받을 수 있는 영역이 확대되는 추세입니다.

연말정산뿐 아니라 해외투자까지 하는 분이라면,
연말정산(근로소득) + 5월 종합소득세(금융·기타소득)까지 연결해서 플랜을 세우는 것이 좋습니다.

아무도 모르는 연말정산 비과세 꿀팁!

6. 연말정산 준비용 체크리스트

외국납부세액공제를 고려한다면, 아래 항목을 하나씩 체크해보세요.

2025년 중 해외에서 근무하거나 해외에서 급여를 받은 적이 있다
같은 급여에 대해 한국에서도 과세 대상이 된다
해외에서 실제로 납부한 소득세가 있다 (단순 원천징수 포함)
그 세금이 **소득세(Income Tax)**에 해당하는지 확인했다
해외 세액·급여에 대한 증빙(납부확인서, 급여명세서, 원천징수 영수증 등)을 확보했다
국외원천소득 금액과 환율 기준(적용일자)을 정리했다
회사 인사/급여팀과 외국납부세액공제 반영 여부를 사전에 논의했다
과거 연도에 한도초과로 이월된 외국납부세액이 있는지 확인했다

7. 자주 묻는 질문(FAQ) – 핵심 Q&A

국세청 2025년 귀속 연말정산 종합 안내 바로가기

Q1. 외국 근로소득에 대해서는 한국 세금을 안 내도 되는 거 아닌가요?

A. 그렇지 않습니다. 한국 세법상 거주자라면 전 세계 어디서 벌어도 한국에서 과세하는 “전세계소득 과세” 원칙을 따릅니다. 다만, 같은 소득에 대해 외국에서 이미 세금을 냈다면, 그 부분을 외국납부세액공제로 깎아주는 것일 뿐입니다.

Q2. 외국에서 낸 세금은 전부 외국납부세액공제로 공제되나요?

A. 아닙니다.
① 그 세금이 소득세 성격이어야 하고,
② 그 소득이 한국에서도 과세대상이어야 하며,
③ 국외원천소득에 해당해야 합니다.
또한 한국에서 계산한 공제한도(산출세액 × 국외소득 비율)를 넘는 부분은 바로 공제되지 않고 이월공제로 넘어갑니다.

Q3. 공제한도보다 많이 낸 외국세는 결국 버려지나요?

A. 한 번에 다 공제되진 않지만, 다음 과세기간부터 10년간 이월공제가 가능합니다. 이월기간 안에 다시 국외원천소득이 발생하고 공제한도가 생기면 그때 순서대로 공제할 수 있습니다.

Q4. 사회보장세·연금보험료·실업보험료도 외국납부세액공제 대상인가요?

A. 보통은 소득세(Income Tax)에 해당하는 세목만 공제 대상입니다. 사회보장세나 연금·실업 관련 보험료는 복지·보험 성격이 강하기 때문에 일반적으로 외국납부세액공제 대상이 아닙니다. 실제 세목 성격을 확인한 뒤 처리해야 합니다.

Q5. 연말정산에서 외국납부세액공제를 못 챙기면 끝인가요?

A. 아닙니다.
연말정산에서 누락되었더라도

다음 해 5월 종합소득세 확정신고에서 반영하거나,
이미 신고/정산이 끝났다면 경정청구를 통해 돌려받을 수 있습니다.
단, 경정청구는 법정 기한(통상 5년) 안에 해야 합니다.

Q6. 2025년 귀속 연말정산에서 외국납부세액공제와 관련해 달라진 점이 있나요?

A. 기본 구조(공제한도 공식, 10년 이월 규정 등)는 유지되지만,
간접투자·연금계좌를 통한 해외투자 소득에 대한 외국납부세액공제 적용 범위와 계산 방식이 보다 명확·합리적으로 정리되었습니다.
해외 ETF·펀드·연금계좌로 투자하는 사람들에게는 특히 5월 종합소득세 신고 때 의미 있는 변화입니다.

국세청 2025년 귀속 연말정산 종합 안내 바로가기